中美審計官司,德勤先輸一局
????法官已取消了對美國證券交易委員會(SEC)就東南融通(Longtop)審計工作文件起訴德勤(Deloitte)一案的延遲判決。案件正在緩慢向前推進。3月13日將開庭聽取案情陳述。
????我估計最終法官可能會判定,德勤應將東南融通的審計工作文件提交給SEC。而德勤肯定會以“違反中國法律”為由,拒絕執行。法官可能據此認定德勤藐視法庭并予以處罰:可能處以罰款,下令若德勤合伙人出現在舊金山機場,即可逮捕,或者禁止他們繼續為SEC提供審計報告。最后一條可能導致德勤中國失去所有在美國上市的客戶。不過,我估計德勤會提出上訴,官司會一直打下去。
????除非中國掉過頭來與美國監管部門達成協議,我預計最后SEC訴訟將會并入美國上市公司會計監督委員會(PCAOB)取消所有這些會計師事務所注冊資格的程序。中國新一屆政府或許很快就會達成協議,但我覺得目前更可能的情況是PCAOB啟動取消注冊資格的程序。
????在我看來,這個過程可能有兩種形式。第一,PCAOB可能會對每家注冊的會計師事務所作出處罰。如果某家會計師事務所不能或不愿接受檢查,PCAOB將取消其注冊資格。這種做法的問題是PCAOB的處罰調查必須保密。在作出正式處罰決定前,投資者對相關調查狀況毫無所知。一旦作出處罰決定,投資者突然之間得知一家會計師事務所被取消注冊資格,而該事務所的客戶公司必須匆忙尋找一家新的審計師事務所,否則就將面臨摘牌。處罰不太可能立即實施:換言之,一家會計師事務所盡可以拖延,在上訴流程結束前,依然可以吸納新的客戶,繼續賺錢。這種方式對誰都不公平?;蛟S美國國會可以修改相關條例,不再禁止PCAOB在作出處罰決定前披露相關信息?,F在,我們可以及時得知SEC的調查情況,有助于投資者管理風險?,F行條例禁止PCAOB披露未決處罰,完全沒有道理。
????對于PCAOB,更好的一種方式是提議修改條例,取消任何無法實施檢查的會計師事務所在PCAOB的注冊資格。這個過程將依據PCAOB的常規條例制定流程,做到完全透明。需要征求公眾意見,由PCAOB舉行公開聽證會,而條例生效日期的設定也需要盡可能地減少對市場的干擾。條例制定過程中發生的任何行動需要同時適用于所有公司,這樣才能大幅提高公平程度。
????今天,美中經濟與安全評估委員會將舉行關于中國審計問題的聽證會。我將出席作證,鏈接中是我的證詞。(財富中文網)
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